消費稅與營業(yè)稅

　　(一)1.定義：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。

　　2.作用：

　　(1)調(diào)節(jié)消費 ①調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu) ②限制消費規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費行為

　　(2)增加國家財政收入

　　(二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度 考試用書

　　1.征稅范圍：五類11種P118 P123

　　2.納稅人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品

　　4.計稅依據(jù)：

　　(1)從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。

　　消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費稅稅率

　　(2)從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　消費稅額=消費稅單位稅額×應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定

　　(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格

　　組成計稅價格=(原材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　(2)進口消費品 轉(zhuǎn)自：考試網(wǎng) - [Examw.Com]

　　組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　(3)自產(chǎn)自用消費品

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　(4)對于包含增值稅的消費品銷售額

　　應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　6.稅目和稅率的確定

　　(1)稅目：P123

　　(2)稅率：3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算，成件套→從高)

　　(3)確定依據(jù)：

　　①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策

　　②能夠正確引導(dǎo)消費方向，抑制超前消費，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。

　　③能適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的財政意義

　　⑤適當考慮消費品原有負擔水平

　　7.納稅方法和地點

　　(1)方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”

　　(2)地點： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地

　　②委托加工→受托者向所在地繳納

　　③進口→報關(guān)地海關(guān)

　　8.減免稅：出口免稅

　　四、營業(yè)稅

　　(一)1.定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。

　　2.作用：(1)征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用。

　　(2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強。

　　(3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財政意義。

　　(二)我國營業(yè)稅的征收制度

　　1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè)。 P128

　　2.納稅人：我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　3.稅目：9個 P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計稅依據(jù)：營業(yè)額

　　(1)公式：營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 (其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外)

　　(2)特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無正當理由，按下列順序核定營業(yè)額 P132

　　①按當月提供的平均價格核定

　　②按近期提供的平均價格核定

　　③按公式：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　④按外匯結(jié)算的營業(yè)額，按當天或當月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。

　　6.減免稅

　　(1)原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。

　　②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅。

　　③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。

　　(2)免稅項目：P132

　　(3)起征點：按期(月)納，營業(yè)額200~800元

　　按次(日)納，營業(yè)額50元。

　　7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險業(yè)：一個月

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