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2018年北京自考《中國稅制》考點解析:消費稅與營業(yè)稅
消費稅與營業(yè)稅
(一)1.定義:是國家為體現(xiàn)消費政策,對生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。
2.作用:
(1)調(diào)節(jié)消費 ①調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu) ②限制消費規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費行為
(2)增加國家財政收入
(二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度 考試用書
1.征稅范圍:五類11種P118 P123
2.納稅人:在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人,委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。
3.征稅對象:消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品
4.計稅依據(jù):
(1)從價定率:其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。
消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費稅稅率
(2)從量定額:其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
消費稅額=消費稅單位稅額×應(yīng)稅消費品數(shù)量
5.特殊規(guī)定
(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格
組成計稅價格=(原材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
(2)進口消費品 轉(zhuǎn)自:考試網(wǎng) - [Examw.Com]
組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
(3)自產(chǎn)自用消費品
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
(4)對于包含增值稅的消費品銷售額
應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
6.稅目和稅率的確定
(1)稅目:P123
(2)稅率:3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算,成件套→從高)
(3)確定依據(jù):
①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策
②能夠正確引導(dǎo)消費方向,抑制超前消費,起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。
③能適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力
④要有一定的財政意義
⑤適當考慮消費品原有負擔水平
7.納稅方法和地點
(1)方法:“三自納稅”,“自報核繳”,“定期定額”
(2)地點: ①生產(chǎn)銷售,自產(chǎn)自用→核算地
②委托加工→受托者向所在地繳納
③進口→報關(guān)地海關(guān)
8.減免稅:出口免稅
四、營業(yè)稅
(一)1.定義:是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。
2.作用:(1)征收涉及面廣,包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門,可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用。
(2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān),政策性強。
(3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,營業(yè)稅將逐步增加,具有重要的財政意義。
(二)我國營業(yè)稅的征收制度
1.征稅范圍:除工業(yè),農(nóng)業(yè),商業(yè),修理修配業(yè)。 P128
2.納稅人:我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
3.稅目:9個 P129
4.稅率:比例稅率,分三檔,3%,5%,5%~20%
5.計稅依據(jù):營業(yè)額
(1)公式:營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 (其中營業(yè)額一般為全值,但也有例外)
(2)特殊規(guī)定:對于價格明顯偏低而無正當理由,按下列順序核定營業(yè)額 P132
①按當月提供的平均價格核定
②按近期提供的平均價格核定
③按公式:計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
④按外匯結(jié)算的營業(yè)額,按當天或當月1日的外匯排價折合為人民幣,對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。
6.減免稅
(1)原則:①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院,任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。
②只保留統(tǒng)一減免稅,對企業(yè)一律不予減免稅。
③統(tǒng)一減免稅盡可能少,根據(jù)這一原則,只保留一部分政策性較強的免稅項目。
(2)免稅項目:P132
(3)起征點:按期(月)納,營業(yè)額200~800元
按次(日)納,營業(yè)額50元。
7.納稅期限:金融業(yè):一季度 保險業(yè):一個月
北京自考培訓(xùn)報名預(yù)約




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