色又色-色域综合-色欲麻豆国产福利精品-色欲香天天天综合网站-日本三级456-日本色视

  • 歡迎訪問(wèn)北京自考網(wǎng)!本站為考生提供北京自考信息服務(wù),網(wǎng)站信息供學(xué)習(xí)交流使用,非官方網(wǎng)站,官方信息以北京教育考試院www.bjeea.cn為準(zhǔn)。自考學(xué)習(xí)中心

聯(lián)系我們:  18920035873

距4月自考考試還有28

距10月自考成績(jī)查詢已經(jīng)開(kāi)始

所在位置:北京自考網(wǎng) > 自考試題 > 2018年北京自考《中國(guó)稅制》考點(diǎn)解析:所得稅(2)

2018年北京自考《中國(guó)稅制》考點(diǎn)解析:所得稅(2)

2019-08-26 17:34:54   來(lái)源:其它    點(diǎn)擊:   
自考在線學(xué)習(xí) +問(wèn)答
   

  所得稅

  三、外資企業(yè)所得稅(外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))

  (一)國(guó)際稅收的基本范疇/問(wèn)題

  1.涉外稅收與國(guó)際稅收及其區(qū)別

  (1)涉外稅收:是國(guó)家稅收的組成部分,是對(duì)本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)納稅人征稅。

  國(guó)際稅收:是指由于對(duì)跨國(guó)所得征稅而帶來(lái)的有關(guān)國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

  (2)區(qū)別: ①性質(zhì)不同,前者屬于征稅問(wèn)題,后者屬于稅收分配問(wèn)題。

  ②體現(xiàn)的關(guān)系不同,前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系,后者體現(xiàn)不同國(guó)家的征稅人之間的關(guān)系。

  2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類

  (1)定義:是一國(guó)政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力,是國(guó)家主權(quán)的一個(gè)重要組成部分。

  (2)種類: ①地域管轄權(quán)(收入來(lái)源地管轄權(quán))依據(jù)屬地原則 P179

  ②公民管轄權(quán)(居住國(guó)管轄權(quán))依據(jù)屬人原則 P179

  3.國(guó)際雙重征稅概念,產(chǎn)生的原因及其危害性。

  (1)定義:是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家向同一跨國(guó)納稅人的同一跨國(guó)所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。

  (2)原因:世界上大多數(shù)國(guó)家都在同時(shí)采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán),稅收管轄權(quán)重疊。

  (3)危害性:①使跨國(guó)納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù),壓抑了跨國(guó)投資的積極性。

  ②不利于國(guó)際投資的自由流動(dòng),影響了國(guó)際資金的充分運(yùn)用。

  ③對(duì)國(guó)際間的技術(shù)交流不利,限制了國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往,不利于對(duì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)。

  4.國(guó)際重復(fù)征稅的解決辦法

  (1)稅收抵免:

  ①定義:居住國(guó)政府準(zhǔn)許本國(guó)居民以其繳納的非居住國(guó)所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國(guó)所得稅。

  ②種類:

  A直接抵免,適用于個(gè)人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的抵免。

  居住國(guó)應(yīng)征所得稅=[(居住國(guó)所得+非居住國(guó)所得)×居住國(guó)稅率]-允許抵免額

  B間接抵免,適用于不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間所繳納的所得稅的抵免(子公司)

  (2)稅收饒讓:指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在非居住國(guó)得到減免的那一部分所得稅,同樣給予抵免待遇,不再按本國(guó)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。

  (二)我國(guó)現(xiàn)行新建立的涉外稅收制度

  1.建立的原則:“維護(hù)國(guó)家權(quán)益,稅負(fù)從輕,優(yōu)惠從寬,手續(xù)從簡(jiǎn)”

  2.修改合并兩個(gè)涉外企業(yè)所得稅法及其意義

  (1)內(nèi)容

  (2)意義:①統(tǒng)一了稅率,有利于投資方式和計(jì)算投資效益

  ②統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策,利于引導(dǎo)外資投向,更好地為發(fā)展我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

  ③統(tǒng)一了稅收管轄原則,便于我國(guó)對(duì)外合理地行使稅收管轄權(quán)

  3.對(duì)我國(guó)現(xiàn)行涉外稅收制度的評(píng)價(jià)★

  (1)保持了稅收制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性(即不增稅負(fù)不減優(yōu)惠)

  (2)體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求及鼓勵(lì)生產(chǎn)性投資

  (3)實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)統(tǒng)一”

  (4)不僅減少了稅制結(jié)構(gòu),而且進(jìn)一步健全了涉外稅收立法,更好地適應(yīng)和促進(jìn)了對(duì)外開(kāi)放的發(fā)展。

  (5)標(biāo)志著中國(guó)涉外稅收法制建設(shè)具有了突破性發(fā)展

  4.外商企業(yè)所得稅征收制度

  (1)納稅人:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

  (2)稅率:33%,其中企業(yè)所得稅30%,地方所得稅3%.

  (3)征稅對(duì)象:在中國(guó)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

  (4)計(jì)稅依據(jù):應(yīng)納稅所得額

  ①計(jì)算公式190理解記憶最基本含義:收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

  ②成本費(fèi)用的列支范圍:準(zhǔn)予列支P192,不準(zhǔn)予列支P191(同內(nèi)資)

  ③資產(chǎn)的稅務(wù)處理193同內(nèi)資

  5.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅的防止

  (1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

  (2)業(yè)務(wù)往來(lái)的限定原則:市場(chǎng)交易原則:公平成交價(jià),營(yíng)業(yè)常規(guī)

  (3)反避稅措施P198

  (4)重要意義(防避稅):

  ①轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅是國(guó)際上常見(jiàn)的現(xiàn)象,必須通過(guò)立法,加強(qiáng)稅收行政管理。

  ②是侵害我方權(quán)益的行為,必須采取措施,堵塞漏洞。

  ③反避稅既可嚴(yán)肅稅法,又可維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序,保護(hù)正當(dāng)經(jīng)營(yíng)。

  ④可以維護(hù)公平稅負(fù)的原則,保障經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益。

  ⑤反避稅是國(guó)際間的普遍作法。

  6.我國(guó)現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

  四、個(gè)人所得稅

  (一)概述

  1.定義:是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)的個(gè)人所得征收的一種稅。

  2.制定新的個(gè)人所得稅的必要性。

  (1)涵義:“三稅合一”

  (2)必要性:是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆

  3.制定新的個(gè)人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則

  指導(dǎo)思想:簡(jiǎn)化稅制,公平稅負(fù),強(qiáng)化管理,完善制度。

  原則:(1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。

  (2)調(diào)節(jié)高收入,緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。

  (3)從中國(guó)實(shí)際情況出發(fā),借鑒國(guó)外的有益做法。

  (二)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度

  1.納稅人和征稅范圍

  (1)納稅人:

  ①居民:A有住所的個(gè)人 B無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

  ②非居民:無(wú)住所又不居住或無(wú)住所居住不滿1年,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。

  (2)征稅范圍:①對(duì)居民:來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得 ②對(duì)非居民:來(lái)源于中國(guó)的所得

  (3)對(duì)于居民的境外所得,實(shí)行稅收抵免

  ①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款

  ②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過(guò)限額(按國(guó)內(nèi)稅率計(jì)算的稅額)

  ③在境外實(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交;超過(guò)扣除限額的其超過(guò)部分不得在當(dāng)年抵扣,但可以在以后5年內(nèi)抵扣。

  2.征稅對(duì)象:納稅人取得的全部個(gè)人所得。P212

  3.計(jì)稅依據(jù):應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。P213

  4.稅率:P215

  (1)工資,薪金所得

  (2)個(gè)體工商戶生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得,承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得 5%~35%五級(jí)

  (3)稿酬,勞務(wù)報(bào)酬,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得 20%

  稿酬減征30% 例:甲: (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況

  乙:6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況

  勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬(wàn)<收入≤5萬(wàn) 加征五成(50%),加征后稅率為30%

  收入>5 萬(wàn) 加征十成(100%),加征后稅率為40%

  5.減免稅

  6.征收管理:

  征收方法:源泉扣繳,個(gè)人自行申報(bào)。

  納稅期限:次月7日內(nèi)

北京自考培訓(xùn)報(bào)名預(yù)約

我已閱讀并同意《用戶隱私條款》

上一篇:2018年北京自考《中國(guó)稅制》考點(diǎn)解析:關(guān)稅
下一篇:2018年北京自考《中國(guó)稅制》考點(diǎn)解析:所得稅(1)

掃一掃加入微信交流群

與其他自考生一起互動(dòng)、學(xué)習(xí)探討,提升自己。

掃一掃關(guān)注微信公眾號(hào)

隨時(shí)獲取自考信息以及各類學(xué)習(xí)資料、學(xué)習(xí)方法、教程。

掃碼小程序選擇報(bào)考專業(yè)

進(jìn)入在線做題學(xué)習(xí)

查看了解自考專業(yè)

查詢最新政策公告

進(jìn)入歷年真題學(xué)習(xí)