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2018年北京自考《中國稅制》考點解析:所得稅(1)
所得稅
一、所得稅制的概述
(一)所得額,收益額,純收益額,總收益額及其關系
收益額/純收益額 企業所得稅,個人所得稅的所得額總收益額 農業稅的所得額(不扣除成本費用)
(二)對所得額課稅的評價(對所得稅的評價) ☆
1.意義/作用/優點
(1)能使稅收收入比較準確地反映國民收入的增減變化狀況。
(2)有利于更好地發揮稅收的調節作用。(因其為直接稅,不能轉嫁,調控力度大)
(3)有利于促進企業間的公平競爭。
2.局限性/缺點
(1)受經濟波動和經濟管理水平高低的影響。
(2)應稅所得額的確定困難大,稽查難度大,容易被偷漏。
(三)對所得額征稅的征收制度的比較☆
1.分類征稅制和綜合征稅制及其區別/特點/優缺點
(1)定義:①分類征稅制是將各類所得,分別不同的來源課以不同的所得稅。
?、诰C合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度。
(2)優缺點/區別
①分類征稅制:
A優點:課征簡便,易于按各類所得的性質采用分類稅率,能夠控制稅源,防止偷漏稅款。
B缺點:不利于實行累進稅率,難以體現按能負擔的原則。
?、诰C合征稅制:
A優點:可以采用累進稅率,體現合理負擔的原則。
B缺點:核實所得額比較困難和復雜,容易造成偷漏現象。
2.源泉課征法(分類征稅制)與申報法(綜合征稅年)的區別[與上面是一道題]
(四)所得稅的種類:
1.企業所得稅(內資企業所得稅,外資企業所得稅) 2.個人所得稅 3.農業所得稅
二、(內資)企業所得稅
(一)企業所得稅概念及作用/意義
1.定義:是對我國境內企業(外企,個企除外)的生產經營和其他所得征收的一種稅。
2.作用/意義/改革原則/指導思想
(1)統一稅法,公平稅負,有利于企業競爭
(2)有利于國家宏觀調控和微觀搞活。
(3)有利于下一步與外資企業所得稅的合并。
(4)簡化稅制,便于征管,易于操作。
(二)我國現行企業所得稅的主要征收制度
1.納稅人:是實行獨立經濟核算的各種經濟成分的企業和單位。
2.稅率:法定稅率33%
對規模小,利潤少的企業,實行低稅優惠,分兩檔 全年所得≤3萬 18%
3萬<全年所得≤10萬 27%
3.征稅對象:是企業生產經營所得和其他所得(如股息,利息,租金,轉讓資產所得,特許權所得,營業外所得)
(1)我國現行稅制中對企業的國內外所得及其征稅的規定:
?、賴鴥韧馑靡喜⒂嫸?/p>
?、诰惩馑枚悳视璧置?/p>
?、鄣置忸~不得超過應納稅額
?、艿置庀揞~公式:
境外所得稅稅款扣除限額=境內,境外所得按稅法計算的應納稅額×來源于某外國的所得額÷應納稅境內外所得總額
(2)我國現行稅制中對聯營企業所得征稅的規定:
?、俾摖I企業生產經營所得先就地征稅然后再分配。
?、诋斖顿Y方所在地稅率高于聯營企業所在地稅率,投資方還將補交稅款,反之,不退不補。
?、塾嬎愎剑?/p>
來源于聯營企業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷(1-聯營企業所得稅稅率)
應納所得稅額=來源于聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額=來源于聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅率
應補所得稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
4.計稅依據:應納所得稅額(即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準允扣除項目的余額)
(1)基本計算公式:
應納稅所得額=收入總額-成本費用和損失±稅收調整項目金額
(2)收入總額的確定=納稅人的各項收入之合
(3)成本費用列支范圍/準予扣除項目 P167不準予扣除項目 P169
(4)資產的稅務處理: ①固定資產折舊 ②無形資產的攤銷
(5)應納稅所得額的具體計算公式 P172
5.關聯企業之間轉移利潤避稅的防治
(1)關聯企業的認定 P173
(2)對關聯企業業務往來的限定原則(市場交易原則)
(3)反避稅措施
6.稅收優惠
7.征管
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